{"id":5252,"date":"2024-10-09T10:13:06","date_gmt":"2024-10-09T08:13:06","guid":{"rendered":"https:\/\/www.ulclegal.com\/buletin\/finanztransaktionssteuer\/"},"modified":"2024-10-09T10:13:07","modified_gmt":"2024-10-09T08:13:07","slug":"finanztransaktionssteuer","status":"publish","type":"bulletin","link":"https:\/\/www.ulclegal.com\/de\/newsletter\/finanztransaktionssteuer\/","title":{"rendered":"Finanztransaktionssteuer"},"content":{"rendered":"\n<p>Am 03. Oktober 2024 hat der Nationalrat der Slowakischen Republik die Regierungsvorlage gebilligt, die laut Begr\u00fcndung eine Konsolidierungsma\u00dfnahme darstellt und deren Umsetzung zu einer Erh\u00f6hung der Einnahmen des Staatshaushaltes beigetragen wird, und so laut Gesetzgeber sie zur Stabilisierung der \u00f6ffentlichen Finanzen und zur Beseitigung negativer Auswirkungen auf die Entwicklung der slowakischen Wirtschaft beitragen soll. <\/p>\n\n<p><strong>Das neue Finanztransaktionssteuergesetz wird am 01. Januar 2025 in Kraft treten. <\/strong><\/p>\n\n<p>Nov\u00fd z\u00e1kon\u00a0je textovo relat\u00edvne kr\u00e1tky o\u00a0rozsahu trin\u00e1stich paragrafov a\u00a0r\u00e1mcovo stanovuje postup a\u00a0ur\u010dovanie dani z\u00a0finan\u010dn\u00fdch transakci\u00ed.<\/p>\n\n<p><strong>Nov\u00fd\u00a0 z\u00e1kon upravuje da\u0148 z finan\u010dn\u00fdch transakci\u00ed a\u00a0stanovuje jednotliv\u00e9 nasledovn\u00e9 pojmy.<\/strong><\/p>\n\n<p>\u2192 <strong>Z\u00e1kladn\u00e9 pojmy<\/strong><\/p>\n\n<p><strong>Na \u00fa\u010dely nov\u00e9ho z\u00e1kona sa m\u00e1 rozumie\u0165 (a)<\/strong> <strong>tuzemskom<\/strong> \u00fazemie Slovenskej republiky, <strong>(b)<\/strong> <strong>finan\u010dnou transakciou<\/strong> platobn\u00e1 slu\u017eba poskytovan\u00e1 poskytovate\u013eom platobn\u00fdch slu\u017eieb, vykonan\u00e1 na z\u00e1klade pr\u00edkazu alebo s\u00fahlasu da\u0148ovn\u00edka alebo obdobn\u00e1 platobn\u00e1 slu\u017eba poskytovan\u00e1 poskytovate\u013eom platobn\u00fdch slu\u017eieb so s\u00eddlom mimo \u00fazemia Slovenskej republiky vykonan\u00e1 na z\u00e1klade pr\u00edkazu alebo s\u00fahlasu da\u0148ovn\u00edka, <strong>(c)<\/strong> <strong>transak\u010dn\u00fdm \u00fa\u010dtom<\/strong> 1. platobn\u00fd \u00fa\u010det da\u0148ovn\u00edka, ktor\u00fd je pr\u00e1vnickou osobou alebo organiza\u010dnou zlo\u017ekou zahrani\u010dnej osoby, 2. platobn\u00fd \u00fa\u010det da\u0148ovn\u00edka, ktor\u00fd je fyzickou osobou, na ktorom tak\u00fdto da\u0148ovn\u00edk vykon\u00e1va finan\u010dn\u00e9 transakcie s\u00favisiace s jeho podnikan\u00edm.<\/p>\n\n<p><strong>Zahlungsdienst ist insbesondere die Ausf\u00fchrung von Zahlungsvorg\u00e4ngen<\/strong>, einschlie\u00dflich der \u00dcberweisung von Geldbetr\u00e4gen von oder auf ein bei einem Zahlungsdienstleister gef\u00fchrtes Zahlungskonto mittels einer \u00dcberweisung, mittels Kreditkarte oder anderer Zahlungsmittel und Lastschriftverfahren, die Ausf\u00fchrung von Zahlungsvorg\u00e4ngen aus einem Kredit, die Ausgabe eines Zahlungsmittels oder die Annahme von Zahlungsvorg\u00e4ngen und die \u00dcberweisung von Geldmitteln.<\/p>\n\n<p><strong>Ein Zahlungsvorgang<\/strong> umfasst auch die Einzahlung eines Geldbetrags, die Abhebung eines Geldbetrags oder den Transfer eines Geldbetrags auf Anweisung des Zahlers oder im Namen des Zahlers oder auf Anweisung des Zahlungsempf\u00e4ngers an einen Zahlungsdienstleister, die im Rahmen der Zahlungsdienste ausgef\u00fchrt werden.<\/p>\n\n<p>Die finanzielle Transaktionen ist der Steuerzahler verpflichtet, auf dem sogenannten. Transaktionskonto durchzuf\u00fchren. <strong>. <\/strong>.\nZa transak\u010dn\u00fd \u00fa\u010det sa pova\u017euje ka\u017ed\u00fd platobn\u00fd \u00fa\u010det da\u0148ovn\u00edka, ktor\u00fd je pr\u00e1vnickou osobou alebo organiza\u010dnou zlo\u017ekou zahrani\u010dnej osoby a u da\u0148ovn\u00edka, ktor\u00fd je fyzickou osobou -podnikate\u013eom, je to platobn\u00fd \u00fa\u010det, na ktorom vykon\u00e1va finan\u010dn\u00e9 transakcie s\u00favisiace s v\u00fdkonom jeho podnikate\u013eskej \u010dinnosti. <\/p>\n\n<p>Ein Steuerzahler, der vor Inkrafttreten des Gesetzes kein spezielles Zahlungskonto eingerichtet hat, auf dem er nur finanzielle Transaktionen im Zusammenhang mit der Aus\u00fcbung seiner Unternehmert\u00e4tigkeit durchf\u00fchrt, ist verpflichtet, ein solches Konto bis zum 31. M\u00e4rz 2025 zu er\u00f6ffnen. <\/p>\n\n<p>\u2192 <strong>Da\u0148ovn\u00edk a platite\u013e dane<\/strong><\/p>\n\n<p><strong>Der Steuerzahler ist eine nat\u00fcrliche Person &#8211; ein Unternehmer, eine juristische Person oder eine Zweigniederlassung einer ausl\u00e4ndischen Person, die Kunde eines Zahlungsdienstleisters ist, der Finanztransaktionen durchf\u00fchrt (im Folgenden als &#8222;Anbieter&#8220; bezeichnet).<\/strong><\/p>\n\n<p><strong>Der Steuerzahler nach dem neuen Gesetz ist nicht (i) die<\/strong> Sozialversicherungsanstalt, <strong>(ii)<\/strong> eine Staatsbudgetorganisation und eine beitragszahlende Organisation, <strong>(iii) <\/strong>eine Gemeinde und eine h\u00f6here Gebietseinheit.<\/p>\n\n<p><strong>Platite\u013eom dane je pod\u013ea nov\u00e9ho z\u00e1kona (i)<\/strong> poskytovate\u013e so s\u00eddlom v tuzemsku, <strong>(ii)<\/strong> organiza\u010dn\u00e1 zlo\u017eka poskytovate\u013ea umiestnen\u00e1 v tuzemsku, <strong>(iii)<\/strong> da\u0148ovn\u00edk, ktor\u00fd je klientom poskytovate\u013ea so s\u00eddlom mimo \u00fazemia Slovenskej republiky a nem\u00e1 v tuzemsku umiestnen\u00fa organiza\u010dn\u00fa zlo\u017eku,<a><\/a><a><\/a> <strong>(iv)<\/strong> da\u0148ovn\u00edk, ktor\u00e9mu s\u00fa pre\u00fa\u010dtovan\u00e9 n\u00e1klady s\u00favisiace s vykonan\u00edm finan\u010dnej transakcie, ktor\u00e1 sa vz\u0165ahuje na \u010dinnos\u0165 da\u0148ovn\u00edka vykon\u00e1van\u00fa v tuzemsku, <strong>(v)<\/strong> da\u0148ovn\u00edk, ktor\u00fd vykon\u00e1va finan\u010dn\u00e9 transakcie na inom ako transak\u010dnom \u00fa\u010dte.<\/p>\n\n<p>\u2192 <strong>Predmet dane<\/strong><\/p>\n\n<p><a><\/a><strong>Predmetom dane je pod\u013ea \u00a7 4 ods. 1 nov\u00e9ho z\u00e1kona (i)<\/strong> finan\u010dn\u00e1 transakcia, pri ktorej doch\u00e1dza k odp\u00edsaniu sumy finan\u010dn\u00fdch prostriedkov z \u00fa\u010dtu da\u0148ovn\u00edka, <strong>(ii)<\/strong> pou\u017eitie platobnej karty vydanej k transak\u010dn\u00e9mu \u00fa\u010dtu, na \u00fa\u010dely vykonania finan\u010dnej transakcie, \u00a0<strong>(iii)<\/strong> pre\u00fa\u010dtovan\u00fd n\u00e1klad s\u00favisiaci s vykonan\u00edm finan\u010dnej transakcie, ktor\u00e1 sa vz\u0165ahuje na \u010dinnos\u0165 da\u0148ovn\u00edka vykon\u00e1van\u00fa v tuzemsku.<\/p>\n\n<p><a><\/a><a><\/a>Naopak, predmetom dane nie s\u00fa viacer\u00e9 \u00a0finan\u010dn\u00e9 transakcie, ktor\u00e9 nov\u00fd z\u00e1kon taxat\u00edvne vymen\u00fava v \u00a7 4 ods. 2 p\u00edsm. a) a\u017e u).<\/p>\n\n<p>\u2192 <strong>Z\u00e1klad dane<\/strong><\/p>\n\n<p><a><\/a>Z\u00e1kladom dane je suma finan\u010dn\u00fdch prostriedkov odp\u00edsan\u00e1 z \u00fa\u010dtu da\u0148ovn\u00edka pri finan\u010dnej transakcii. Z\u00e1kladom dane m\u00e1 by\u0165 suma pre\u00fa\u010dtovan\u00fdch n\u00e1kladov s\u00favisiacich s vykonan\u00edm finan\u010dnej transakcie, ktor\u00e1 sa vz\u0165ahuje na \u010dinnos\u0165 da\u0148ovn\u00edka vykon\u00e1van\u00fa v tuzemsku.<\/p>\n\n<p>\u2192 <strong>Sadzba dane<\/strong><\/p>\n\n<p><strong>Sadzba dane je nov\u00fdm z\u00e1konom ur\u010den\u00e1 (i)<\/strong> pre ka\u017ed\u00fa finan\u010dn\u00fa transakciu pod\u013ea \u00a74 ods. 1 p\u00edsm. a) vo v\u00fd\u0161ke 0,4\u00a0 % zo sumy finan\u010dnej transakcie, pri\u010dom maxim\u00e1lna v\u00fd\u0161ka dane je stanoven\u00e1 v sume 40 eur za transakciu, <strong>(ii)<\/strong> pre v\u00fdber hotovosti z transak\u010dn\u00e9ho \u00fa\u010dtu (z bankomatu aj na pobo\u010dke) je sadza dane vo v\u00fd\u0161ke 0,8 % zo sumy v\u00fdberu bez stanovenia maxim\u00e1lnej v\u00fd\u0161ky dane za transakciu, <strong>(iii)<\/strong> pre pou\u017eitie platobnej karty minim\u00e1lne jedenkr\u00e1t za kalend\u00e1rny rok sa zaplat\u00ed da\u0148 vo v\u00fd\u0161ke 2 eur\u00e1 bez oh\u013eadu na to, ko\u013ekokr\u00e1t bola platobn\u00e1 karta po\u010das roka pou\u017eit\u00e1, <strong>(iv)<\/strong> pri pre\u00fa\u010dtovan\u00ed n\u00e1kladov v s\u00favislosti s vykonan\u00edm finan\u010dn\u00fdch transakci\u00ed, ktor\u00e9 sa vz\u0165ahuj\u00fa na \u010dinnos\u0165 v tuzemsku: 0,4 % zo sumy pre\u00fa\u010dtovan\u00fdch n\u00e1kladov bez stanovenia maxim\u00e1lnej v\u00fd\u0161ky dane.<\/p>\n\n<p>Minim\u00e1lna da\u0148 z\u00a0finan\u010dnej transakcie je v\u00a0sume 1 eurocent.<\/p>\n\n<p>\u2192 <strong>V\u00fdpo\u010det dane<\/strong><\/p>\n\n<p>Die Steuer wird <strong>als Produkt aus dem Steuersatz und der Steuerbemessungsgrundlage<\/strong> berechnet, mit Ausnahme der Steuer f\u00fcr die Verwendung einer Zahlungskarte durch den Steuerzahler, die auf einen festen Betrag festgelegt ist.<\/p>\n\n<p>\u2192 <strong>Zda\u0148ovacie obdobie<\/strong><\/p>\n\n<p>Der Steuerzeitraum f\u00fcr die Zahlung der Gesamtsteuer auf die einzelnen Transaktionen des Steuerpflichtigen ist der Kalendermonat. Im Falle der Verwendung einer Zahlungskarte, die von einem Zahlungsdienstleister auf ein Transaktionskonto ausgestellt wurde, ist der Steuerzeitraum das Kalenderjahr, in dem die Zahlungskarte verwendet wurde. Die Steuer auf die Verwendung einer Zahlungskarte ist f\u00fcr jede einzelne Zahlungskarte zu entrichten, die in dem betreffenden Kalenderjahr ausgestellt wurde, wenn sie mindestens einmal verwendet wurde, unabh\u00e4ngig davon, ob sie im Laufe des Jahres gek\u00fcndigt oder ausl\u00e4uft. Wenn der Steuerzahler eine Zahlungskarte ausstellen lie\u00df, diese aber in dem betreffenden Kalenderjahr nicht genutzt hat, ist keine Steuer zu entrichten.    <\/p>\n\n<p>\u2192 <strong>Platenie a\u00a0spr\u00e1va dane<\/strong><\/p>\n\n<p>Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, den Steuerbetrag zu berechnen, ihn beim Steuerzahler einzuziehen und ihn sp\u00e4testens bis zum Ende des auf den Steuerzeitraum folgenden Kalendermonats an die Steuerverwaltung f\u00fcr den betreffenden Steuerzeitraum zu zahlen. Innerhalb der gleichen Frist muss der Steuerpflichtige auf elektronischem Wege eine Meldung nach dem Muster der Finanzdirektion einreichen, die als Steuererkl\u00e4rung im Sinne der Abgabenordnung gilt; das Gesetz legt die Mindestangaben dieser Meldung fest. Die Steuer gilt mit der Einreichung der Meldung als erhoben. Am letzten Tag der Frist f\u00fcr die Einreichung der Meldung ist die Steuer f\u00e4llig.   <\/p>\n\n<p>Die Abgabenordnung ist bei der Verwaltung der Steuer angemessen anzuwenden.<\/p>\n\n<p>\u2192 <strong>\u010eal\u0161ie vybran\u00e9 pr\u00e1va a\u00a0povinnosti <\/strong><\/p>\n\n<p>Der Steuerpflichtige ist verpflichtet, Aufzeichnungen nach einzelnen Steuerzeitr\u00e4umen zu f\u00fchren, soweit dies f\u00fcr die korrekte Festsetzung der Steuer erforderlich ist.<\/p>\n\n<p>Platite\u013e dane je povinn\u00fd uchov\u00e1va\u0165 z\u00e1znamy pod\u013ea odseku 1 <a><\/a>najmenej do uplynutia lehoty pre z\u00e1nik pr\u00e1va vyrubi\u0165 da\u0148 pod\u013ea Da\u0148ov\u00e9ho poriadku<\/p>\n\n<p>Da\u0148ovn\u00edk, ktor\u00fd je fyzickou osobou &#8211; podnikate\u013eom, je <strong>povinn\u00fd vykon\u00e1va\u0165 finan\u010dn\u00e9 transakcie, ktor\u00e9 sa vz\u0165ahuj\u00fa na podnikanie, na transak\u010dnom \u00fa\u010dte<\/strong>.<\/p>\n\n<p>\u2192 <strong>Zriadenie transak\u010dn\u00e9ho \u00fa\u010dtu<\/strong><\/p>\n\n<p>Da\u0148ovn\u00edk, ktor\u00fd je fyzickou osobou a nem\u00e1 zriaden\u00fd platobn\u00fd \u00fa\u010det, na ktorom vykon\u00e1va finan\u010dn\u00e9 transakcie s\u00favisiace s jeho podnikan\u00edm, je <strong>povinn\u00fd zriadi\u0165 si transak\u010dn\u00fd \u00fa\u010det pod\u013ea \u00a7 2 p\u00edsm. c) druh\u00e9ho bodu do <a><\/a>31. marca 2025<\/strong>.<\/p>\n\n<p><strong>Der erste Steuerzeitraum ist durch das neue Gesetz auf April 2025 festgelegt.<\/strong> Gleichzeitig ist es f\u00fcr die ersten drei Steuerzeitr\u00e4ume (April-Juli) m\u00f6glich, die Steuer bis zum 31. Juli 2025 zu entrichten, wobei vorgesehen ist, dass der Steuerpflichtige, der die Steuer f\u00fcr diese Steuerzeitr\u00e4ume fr\u00fcher erhebt, verpflichtet ist, sie bis zum Ende des Kalendermonats zu entrichten, der auf den Monat folgt, in dem er die Steuer erhoben hat, und gleichzeitig eine Mitteilung an den Steuerverwalter zu machen. <\/p>\n\n<p>Publikovan\u00e9 d\u0148a 08.10.2024<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Am 03. Oktober 2024 hat der Nationalrat der Slowakischen Republik die Regierungsvorlage gebilligt, die laut Begr\u00fcndung eine Konsolidierungsma\u00dfnahme darstellt und deren Umsetzung zu einer Erh\u00f6hung der Einnahmen des Staatshaushaltes beigetragen wird, und so laut Gesetzgeber sie zur Stabilisierung der \u00f6ffentlichen Finanzen und zur Beseitigung negativer Auswirkungen auf die Entwicklung der slowakischen Wirtschaft beitragen soll. 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