1. ABSTRAKT
Dňa 15. apríla 2025 poslanci Národnej rady SR doručili návrh na novelu zákona č. 279/2024 Z. z. o dani z finančných transakcií a o zmene a doplnení niektorých zákonov v platnom znení (ďalej len „zákon“).
Poslanecký návrh novely zákona o dani z finančných transakcií môže v prípade schválenia upraviť rozsah subjektov, ktoré sú daňovníkmi podľa zákona o dani z finančných transakcií. Poslanci navrhujú, aby sa pre právnické osoby ustanovila hranica zdaniteľných príjmov vo výške 100 000 eur ako kritérium pre vymedzenie účasti na zdaňovaní finančných transakcií z hľadiska daňovej výnosnosti a efektívnosti výberu. Podrobnosti a ďalšie potenciálne zmeny uvádzame v našom článku.
2. TRANSAKČNÝ ÚČET
Navrhuje sa úprava definície transakčného účtu, ktorá zohľadňuje navrhované vylúčenie fyzických osôb – podnikateľov z pôsobnosti zákona.
Po novom by sa za transakčný účet mal považovať „platobný účet daňovníka, ktorý je právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby.“
3. FYZICKÁ OSOBA – PODNIKATEĽ
Navrhovaná úprava v ust. § 3 ods. 1 vypúšťa z pôsobnosti zákona fyzické osoby – podnikateľov. Uvedená skupina subjektov v prípade schválenia navrhovanej novely zákona prestane byť daňovníkom podľa zákona o dani z finančných transakcií.
Ako uvádza navrhovateľ, dôvodom je neprimeraná finančná a administratívna záťaž tejto skupiny daňovníkov, ktorá nie je vyvážená primeraným výnosom z dane.
Po novom by ust. § 3 ods. 1 malo znieť nasledovne: „Daňovníkom je právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá je používateľom platobných služieb poskytovateľa platobných služieb vykonávajúceho finančné transakcie (ďalej len „poskytovateľ“) a ktorá má sídlo alebo miesto podnikania v tuzemsku, má platobný účet u poskytovateľa platobných služieb so sídlom v tuzemsku alebo vykonáva činnosť v tuzemsku.“
Navrhuje sa tiež spresnenie náležitostí oznámenia o vybranej dani, ktoré platiteľ dane predkladá správcovi dane, čo má zohľadniť možnú zmenu rozsahu subjektov, ktoré sú daňovníkmi podľa zákona. Podľa novelizovaného ust. § 10 odsek 2 znie by v oznámení podľa odseku 1 platiteľ dane uviedol najmä zdaňovacie obdobie, sumu vybratej dane a 1. obchodné meno, 2. adresu sídla, 3. identifikačné číslo organizácie, 4. daňové identifikačné číslo, ak mu bolo pridelené.
4. LIMIT PRE PRÁVNICKÉ OSOBY
Skupina poslancov ako navrhovatelia novely navrhujú doplniť nové vymedzenie skupiny právnických osôb a organizačných zložiek zahraničných osôb, ktoré nebudú daňovníkmi podľa zákona o dani z finančných transakcií. Ide o subjekty, ktorých zdaniteľné príjmy (výnosy) za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie neprevýšili stanovenú hranicu vo výške 100 000 eur. Táto úprava sleduje cieľ primeraného vyhodnotenia daňovej povinnosti s ohľadom na hospodársku silu subjektu.
Podľa novo pridaného deviateho bodu v ust. § 3 ods. 2 by daňovníkom nebola „právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorej zdaniteľné príjmy (výnosy) v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období neprevýšili sumu 100 000 eur.“
5. VZNIK, TRVANIE A ZÁNIK POSTAVENIA DAŇOVNÍKA
Navrhuje sa doplniť nový súbor ustanovení upravujúcich vznik, trvanie a zánik postavenia daňovníka na účely zákona o dani z finančných transakcií v závislosti od výšky zdaniteľných príjmov (výnosov) dosiahnutých v bezprostredne predchádzajúcom zdaňovacom období.
Doplnenie by sa uskutočnilo pridaním nových odsekov 4 až 8 do ust. § 3.
V nadväznosti na potenciálne zavedenie hranice 100 000 eur pre zdaniteľné príjmy (výnosy) sa má ustanoviť, že vznik postavenia daňovníka, ako aj jeho zánik, sa viaže na obsah daňového priznania podaného za zdaňovacie obdobie predchádzajúce obdobiu, v ktorom sa vyhodnocuje daňová povinnosť. Rozhodujúcim údajom je výška zdaniteľných príjmov (výnosov), pričom táto skutočnosť sa preukazuje najmä kópiou podaného daňového priznania k dani z príjmov právnickej osoby, ako aj ďalšími účtovnými alebo daňovými dokladmi osvedčujúcimi uvedený údaj (napr. účtovná závierka, výročná správa, potvrdenie správcu dane).
Navrhuje sa, aby právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby, ktorá tvrdí, že jej nevzniká daňová povinnosť, ale v lehote do jedného mesiaca od doručenia žiadosti platiteľa dane nepreukáže výšku svojich zdaniteľných príjmov (výnosov) za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie, bola považovaná za daňovníka podľa tohto zákona odo dňa 1. apríla kalendárneho roka, v ktorom jej vznikla povinnosť tieto doklady predložiť. Takáto právna fikcia má zabezpečiť jednoznačné vymedzenie okamihu vzniku daňovej povinnosti pri pasivite daňového subjektu.
Návrh zároveň reflektuje osobitné situácie, kedy dochádza k zmene rozhodujúcich údajov na základe podania opravného alebo dodatočného daňového priznania.
Uvedené skutočnosti majú byť uzákonené na základe nasledovne navrhovaných odsekov 4 až 8 v ust. § 3 zákona:
„Právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby podľa odseku 2 deviateho bodu sa stáva daňovníkom pätnástym dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom podala daňové priznanie k dani z príjmov, z ktorého vyplýva, že jej zdaniteľné príjmy (výnosy) za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie prevýšili sumu 100 000 eur.
Daňovník sa stáva právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby podľa odseku 2 deviateho bodu pätnástym dňom kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom podal daňové priznanie k dani z príjmov, z ktorého vyplýva, že jeho zdaniteľné príjmy (výnosy) za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie neprevýšili sumu 100 000 eur. Ak sa daňovník stal právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby podľa odseku 2 deviateho bodu je v lehote podľa prvej vety povinný túto skutočnosť oznámiť platiteľovi dane.
Na účely overenia splnenia podmienky podľa odseku 4 alebo odseku 5 je platiteľ dane oprávnený vyžiadať si od daňovníka alebo právnickej osoby alebo organizačnej zložky zahraničnej osoby podľa odseku 2 deviateho bodu doklady preukazujúce výšku zdaniteľných príjmov (výnosov) za bezprostredne predchádzajúce zdaňovacie obdobie.
Právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby podľa odseku 2 deviateho bodu, ktorá v lehote do jedného mesiaca odo dňa podania daňového priznania k dani z príjmov nepredloží platiteľovi dane na overenie splnenia podmienky podľa odseku 4 alebo odseku 5 doklady podľa odseku 6, sa na účely tohto zákona považuje za daňovníka od 1. apríla príslušného kalendárneho roka.
Ak sa právnická osoba alebo organizačná zložka zahraničnej osoby podľa odseku 2 deviateho bodu stane daňovníkom v dôsledku podania opravného alebo dodatočného daňového priznania k dani z príjmov, je povinná oznámiť túto skutočnosť platiteľovi dane najneskôr do 15 dní odo dňa podania tohto priznania a zároveň je povinná dodatočne uhradiť daň podľa tohto zákona postupom podľa § 10 ods. 3 až 5 za obdobie od pätnásteho dňa kalendárneho mesiaca nasledujúceho po kalendárnom mesiaci, v ktorom podala prvé daňové priznanie k dani z príjmov do začiatku vyberania dane podľa § 10 ods. 1 a 2.“
6. PRECHODNÉ USTANOVENIE
Pridaním nového ust. § 14 do zákona sa má zaviesť prechodné obdobie, ktorého účelom je zabezpečiť, aby daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) v poslednom daňovom priznaní k dani z príjmov neprevýšili sumu 100 000 eur, bol právnickou osobou alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby podľa § 3 ods. 2 deviateho bodu. Toto ustanovenie má umožniť týmto subjektom uplatniť nový právny režim účinný od navrhovaného 15. októbra 2025 už vo vzťahu k predchádzajúcemu zdaňovaciemu obdobiu.
V prípade schválenia Národnou radou by teda nové ust. § 14 zákona znelo nasledovne: „Daňovník, ktorého zdaniteľné príjmy (výnosy) v poslednom daňovom priznaní k dani z príjmov neprevýšili sumu 100 000 eur je právnickou osobu alebo organizačnou zložkou zahraničnej osoby podľa § 3 ods. 2 deviateho bodu od pätnásteho dňa po predložení dokladu preukazujúceho túto skutočnosť platiteľovi dane.“
Dátum nadobudnutia účinnosti novely zákona o dani z finančných transakcií sa v prípade schválenia navrhuje na 15. októbra 2025.
Publikované dňa 19.05.2025.


